Özelge No: 2005-6
Tarih: 14.09.2005

Konu:
Emeklilik planlarında, katkı payının, asgari katkı payının üzerinde bir tutar olarak belirlendiği durumlarda, bireysel emeklilik sisteminde geçen sürenin hesabında sözleşmede belirlenen katkı paylarının esas alınması hakkında.

Yanıt:
Bilindiği üzere, Emeklilik Planları Hakkında Tebliğ (Tebliğ No: 2003/1)’in 7’nci maddesi, “Şirket, emeklilik sözleşmesinde aksine bir hüküm bulunmaması halinde, katkı payının üzerinde yapılan ödemeleri ödeme tarihinden önceki son bir yıllık döneme ait ödenmemiş katkı paylarına mahsup edebilir veya ödeme tarihinden itibaren azami bir yıllık  dönemde ödenmesi gereken katkı payı olarak kabul edebilir.” hükmünü içermektedir.

Ancak, mevcut bazı uygulamalarda, emeklilik planlarında “katkı payı”nın “asgari katkı payı”ndan yüksek olarak belirlendiği durumlarda, yukarıdaki hükümler yanlış yorumlanarak, “katkı payları”nın ileriye veya geriye dönük olarak 12 aylık “asgari katkı payı” vadelerini kapattığı öngörüsü ile hareket edildiği tespit edilmiştir.

Bu yanlış uygulamaya ilişkin örnek bir uygulama aşağıdadır:

Asgari katkı payı 50 YTL olan bir planda katkı payı 150 YTL olarak belirlenmektedir. Emeklilik şirketi, bireysel emeklilik sisteminde kazanılan sürelere esas teşkil eden ödemeler olarak “katkı payı” ödemeleri yerine hatalı olarak “asgari katkı payı ödemeleri”ni esas almaktadır. Bu bağlamda, şirketin uygulamasında, plan kapsamında yatırılan her 150 YTL’lik katkı payı 3 adet “asgari katkı payı” vadesini kapatmakta, dolayısıyla, her yatırılan “katkı payı” için bireysel emeklilik sisteminde 3 aylık bir süre kazanılmış olarak sisteme giriş yapılmaktadır. Halbuki, yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde vadesi kapatılabilecek olan ödemeler “asgari katkı payı” değil “katkı payı” ödemeleridir. Bu durumda doğru uygulama, kazanılmış sürenin 3 yerine 1 ay olarak sisteme alınması olacaktır.

Bu çerçevede, anılan mevzuat hükümleri paralelinde Bireysel Emeklilik Sistemi Hakkında Yönetmeliğin 18’inci maddesi hükümleri saklı kalmak kaydıyla, bireysel emeklilik sisteminde geçen sürelerin hesabında, yapılan katkı payı ödemelerinin “asgari katkı payı” ile ilişkilendirilmeyip, “sözleşmede belirlenmiş katkı payı” tutarı ile ilişkilendirilmesi gerekmektedir.